El IVA en Alemania y la Ventanilla Única de la UE: lo que los vendedores de comercio electrónico deben saber

Resumen

La venta de bienes o servicios digitales a consumidores en Alemania o en cualquier parte de la UE conlleva obligaciones de IVA una vez que se supera el umbral de 10.000 € a nivel comunitario; además, las normas del IVA OSS para el comercio electrónico en Alemania son más específicas de lo que muchos vendedores creen. El régimen de Ventanilla Única (OSS, por sus siglas en inglés), puesto en marcha en julio de 2021, permite registrarse una sola vez y presentar una única declaración trimestral de IVA que abarca los 27 Estados miembros. Los vendedores del Reino Unido y EE. UU. se enfrentan a normas adicionales, como la ausencia de un umbral de registro y, en algunos casos, la obligatoriedad de contar con un representante fiscal.

Puntos clave

Hay mucha información que procesar, pero estos son los puntos más importantes para la mayoría de los vendedores.

•        El OSS se puso en marcha en julio de 2021, sustituyendo al MOSS, y ahora abarca tanto bienes físicos como servicios digitales.

•        Una única declaración trimestral presentada en el país de registro OSS cubre todas las ventas transfronterizas B2C dentro de la UE.

•        El umbral de 10.000 € a nivel de la UE solo se aplica a las empresas establecidas en la UE; los vendedores extracomunitarios no tienen umbral.

•      <i>IOSS</i> es un régimen independiente que cubre las importaciones de bienes valorados en menos de 150 €, con declaraciones mensuales y normas diferentes.

•        Almacenar inventario en un almacén extranjero de la UE (incluso a través de Amazon FBA) conlleva un registro de IVA local independiente, independientemente del OSS.

Entender qué régimen se aplica a su negocio es el primer paso práctico y determina todo lo demás en relación con su configuración de cumplimiento normativo.

Qué es realmente la Ventanilla Única de la UE

La Ventanilla Única (OSS) es un régimen de simplificación del IVA a escala de la UE que permite a los vendedores de comercio electrónico registrarse a efectos del IVA una sola vez, en un único Estado miembro, y utilizar ese registro único para declarar y pagar el IVA adeudado en los 27 países. Antes de su existencia, un vendedor que superara el umbral de registro de IVA en, por ejemplo, Francia, Alemania y España por separado, habría necesitado tres registros de IVA, tres declaraciones y tres procesos de pago distintos. El OSS unifica todo eso en uno solo.

Del MOSS al OSS: el cambio de 2021

El régimen predecesor, conocido como MOSS (Mini Ventanilla Única), se lanzó en 2015 pero solo cubría servicios digitales, como software, streaming y contenido descargable. Los vendedores de bienes físicos no disponían de una simplificación equivalente, lo que significaba que el registro de IVA en varios países era la única vía para cualquiera que vendiera bienes a través de las fronteras de la UE a gran escala.

La reforma de julio de 2021 cambió esto. El OSS amplió el modelo de registro único para cubrir las ventas a distancia intracomunitarias de bienes físicos y determinadas entregas nacionales. Para obtener una visión más amplia de cómo funcionan las normas fiscales del comercio electrónico de la UE en los Estados miembros, la guía de Bezos.ai sobre impuestos de comercio electrónico en Europa cubre el marco completo de cumplimiento con detalles útiles. El principio de destino sigue aplicándose en el marco del OSS: el vendedor aplica el IVA al tipo vigente en el país del comprador, no en el país de registro del vendedor.

Esto significa que si usted está registrado en el OSS en Alemania y vende a un consumidor en Italia, debe aplicar el IVA italiano, declararlo en su declaración OSS alemana y el BZSt (la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania) distribuirá el pago a Roma. Nunca tendrá que presentar una declaración ante la autoridad fiscal italiana.

Explicación del umbral de 10.000 €

Antes de julio de 2021, cada estado miembro de la UE establecía su propio umbral de venta a distancia, generalmente entre 35.000 y 100.000 euros. La reforma de 2021 sustituyó ese mosaico por un umbral único para toda la UE de 10.000 euros. Por debajo de esta cifra, los vendedores establecidos en la UE pueden aplicar el tipo de IVA de su país de origen. Una vez superado, debe registrarse a efectos del IVA en cada país donde venda o registrarse en la OSS y presentar las declaraciones de forma centralizada.

El umbral contabiliza todas las ventas transfronterizas B2C en la UE de forma conjunta, no por totales nacionales. Un vendedor con 6.000 euros en ventas a Francia y 5.000 a España ha superado el umbral, aunque ninguno de los dos países activara individualmente los antiguos límites. Las empresas extracomunitarias, incluidos los vendedores del Reino Unido y EE. UU., no tienen ningún umbral: la obligación comienza desde la primera venta.

OSS, IOSS y MOSS: cuál le corresponde

Existen tres regímenes dentro del marco más amplio de la OSS, y elegir el incorrecto —o pasar por alto uno— genera lagunas en el cumplimiento. Cubren diferentes tipos de vendedores, categorías de productos y frecuencias de declaración.

Régimen de la Unión frente al régimen exterior a la Unión

La propia OSS se divide en dos subregímenes según el lugar donde esté establecido el vendedor. El régimen de la Unión cubre a las empresas establecidas en la UE que realizan ventas transfronterizas dentro de la UE. El régimen exterior a la Unión cubre los servicios B2C prestados por empresas establecidas fuera de la UE a consumidores de la UE, independientemente de si dichas empresas tienen existencias en la UE; no cubre bienes. Ambos cubren únicamente transacciones B2C; las ventas B2B están totalmente excluidas de la OSS.

Puede confirmar las normas de elegibilidad y los requisitos de declaración actuales en el portal oficial de la OSS de la Comisión Europea. Un detalle práctico que conviene saber: una vez que se registra en la OSS, queda vinculado en todos los estados miembros. No puede registrarse en la OSS en Alemania y luego presentar declaraciones por separado en Francia para el mismo tipo de venta. Cubre todo o nada.

Las declaraciones trimestrales deben presentarse el último día del mes siguiente al trimestre. La declaración del primer trimestre (de enero a marzo) vence el 30 de abril, y así sucesivamente. El incumplimiento de los plazos conlleva intereses de demora en la mayoría de los estados miembros.

IOSS: el régimen de importación para bienes de escaso valor

El IOSS (Ventanilla Única de Importación) es un régimen relacionado pero independiente que cubre los bienes importados a la UE desde fuera de la UE con un valor de envío de 150 euros o menos. Antes del IOSS, las importaciones de escaso valor solían estar exentas de IVA en la frontera, lo que creaba una desigualdad entre los vendedores de la UE y los de fuera de ella. El IOSS cerró esa brecha: los vendedores registrados en el IOSS cobran el IVA en el punto de venta y el cliente recibe el paquete sin sorpresas de IVA al recibirlo.

Las declaraciones del IOSS se presentan mensualmente, no trimestralmente, y el régimen requiere un número IOSS que debe declararse en la documentación aduanera. Los vendedores del Reino Unido que utilicen el IOSS deben designar a un representante fiscal establecido en la UE, un requisito legal tras el Brexit. Los mercados como Amazon y eBay suelen asumir la obligación del IOSS para las ventas realizadas a través de sus plataformas, así que compruebe si su mercado ya se encarga de esto antes de registrarse de forma independiente.

Cuándo no se aplica la OSS

La OSS es útil, pero no cubre todos los escenarios transfronterizos. Conocer sus límites es tan práctico como saber qué cubre. La OSS no se aplica si tiene existencias en un país de la UE donde no está establecido; eso activa un registro de IVA local obligatorio en ese país, independientemente de su estado en la OSS. Las ventas B2B están totalmente excluidas, al igual que las entregas nacionales realizadas por empresas no establecidas dentro de un mismo estado miembro.

El programa Pan-EU FBA de Amazon es el detonante más común de las obligaciones de registro local fuera de la OSS. Al distribuir el inventario en múltiples centros logísticos de la UE, Amazon puede generar simultáneamente requisitos de registro de IVA en Alemania, Francia, Polonia y otros lugares. La OSS no cubre esas obligaciones de suministro local.

Normas de la OSS específicas para Alemania y el proceso de registro en la BZSt

Alemania es el mayor mercado de comercio electrónico de la UE, con unas ventas minoristas digitales que alcanzaron aproximadamente los 88.800 millones de euros en 2024. Ese tamaño lo convierte en un punto de anclaje natural para los vendedores extracomunitarios a la hora de elegir dónde basar su registro en la OSS. La Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania, BZSt, gestiona todos los registros de la OSS tanto para empresas de la UE como de fuera de ella.

Por qué registrarse en la OSS en Alemania

Para los vendedores establecidos en la UE, el registro en la OSS se realiza en el estado miembro donde esté establecida la empresa. Los vendedores extracomunitarios, por su parte, pueden elegir cualquier estado miembro como país de registro, y Alemania es una opción habitual dado el tamaño de su mercado, su reputación administrativa y los recursos en inglés de la BZSt.

El portal de registro oficial para solicitantes del régimen OSS no perteneciente a la Unión es el BOP (Portal en línea del BZSt). Los detalles completos sobre el proceso de solicitud para empresas extracomunitarias se encuentran en la página del OSS no perteneciente a la Unión del BZSt. Tenga en cuenta que Alemania emite dos identificadores distintos: un número de identificación fiscal alemán (USt-IdNr.) y un número de BZSt. Tienen finalidades diferentes y deberá saber cuál corresponde a cada caso antes de empezar a presentar sus declaraciones.

Un punto importante: registrarse en el OSS en Alemania no significa que solo declare el IVA alemán. Significa que Alemania es la ventanilla única a través de la cual declara el IVA de los 27 Estados miembros. Su declaración OSS incluirá un desglose por país de las ventas y el IVA adeudado.

Registro paso a paso en el OSS a través del BOP

El proceso de registro en el BOP es sencillo para la mayoría de los solicitantes. Los vendedores extracomunitarios necesitarán sus documentos de registro mercantil, una descripción de sus actividades comerciales y los datos bancarios para los pagos del IVA. El procesamiento suele tardar unos cinco días laborables.

1. Cree una cuenta en el Portal en línea del BZSt (BOP) en online.portal.bzst.de, utilizando un certificado ELSTER existente o solicitando un certificado BOP directamente si no dispone de un número de identificación fiscal alemán. 

2. Envíe su solicitud de registro en el OSS, seleccionando el régimen de no perteneciente a la Unión si su empresa está establecida fuera de la UE.

3. El registro entra en vigor a partir del primer día del trimestre natural siguiente, siempre que lo solicite antes de que finalice el trimestre en curso.

4. Su primera declaración cubre las ventas a partir de la fecha de entrada en vigor; no puede solicitar efectos retroactivos para cubrir ventas anteriores.

5. Reciba su número de identificación OSS y confirme que está vinculado a su número de identificación fiscal alemán (USt-IdNr.) antes de presentar la declaración.

La siguiente tabla relaciona cada etapa de este proceso con su plazo correspondiente.

Una vez registrado, su participación cubre automáticamente todos los Estados miembros de la UE. No puede excluir países individuales ni dividir su registro entre varios Estados miembros.

Declaraciones, plazos y mantenimiento de registros

Las declaraciones trimestrales del OSS deben presentarse el último día del mes siguiente a cada trimestre. El primer trimestre (enero a marzo) vence el 30 de abril; el segundo, el 31 de julio; el tercero, el 31 de octubre; y el cuarto, el 31 de enero del año siguiente. El pago del IVA debe realizarse en el mismo plazo que la declaración; no existe un periodo de pago independiente.

Se pueden realizar modificaciones en las declaraciones OSS presentadas anteriormente, pero deben enviarse a través del país de registro original. Si descubre un error en un trimestre anterior, no puede corregirlo ajustando la siguiente declaración; debe modificar la declaración original directamente a través del BOP. Los intereses por demora se devengan desde la fecha de vencimiento original, por lo que detectar y corregir errores rápidamente reduce el coste total.

Los registros deben conservarse durante un mínimo de 10 años e incluir un desglose por país de todas las ventas B2C cubiertas por el OSS, los tipos de IVA aplicados y la prueba de la ubicación del comprador. El BZSt puede solicitar estos registros en cualquier momento, y los Estados miembros a los que se ha distribuido el IVA también pueden auditar transacciones individuales. Mantener registros limpios y estructurados desde el primer día es mucho menos complicado que tener que reconstruirlos más tarde.

Lo que deben saber los vendedores del Reino Unido y EE. UU.

Las normas para los vendedores extracomunitarios difieren significativamente de las que se aplican a las empresas establecidas en la UE, especialmente en lo que respecta a los umbrales, la representación fiscal y el acceso a los regímenes. Los vendedores del Reino Unido se enfrentan a una capa adicional de complejidad debido a los cambios de estatus tras el Brexit.

Elegibilidad para el OSS tras el Brexit para vendedores del Reino Unido

Desde el fin del periodo de transición del Brexit el 31 de diciembre de 2020, el Reino Unido es considerado un tercer país a efectos del IVA en la UE. Esto significa que los vendedores británicos no pueden acceder al régimen de la Unión, reservado a empresas establecidas en la UE. El OSS no perteneciente a la Unión sigue estando disponible para los vendedores del Reino Unido, ya que está diseñado precisamente para empresas sin establecimiento en la UE.

Existe una excepción para los vendedores que utilizan servicios de logística basados en la UE: si almacena mercancías en un centro logístico de la UE, las normas cambian. Guía de Bezos.ai sobre logística local para marcas del Reino Unido explica cómo funciona la logística en la UE para las empresas británicas, incluido cómo la ubicación del inventario afecta a sus obligaciones de registro de IVA. Almacenar mercancías en Alemania, por ejemplo, crea un requisito de registro de IVA alemán que el OSS no puede satisfacer.

Irlanda del Norte ocupa una posición específica bajo el Protocolo de Irlanda del Norte: los bienes vendidos desde Irlanda del Norte a consumidores de la UE pueden tratarse como bienes de la UE a efectos del IVA. Se trata de una excepción limitada que se aplica únicamente a los bienes, no a los servicios.

Vendedores de EE. UU. y normas sin umbral

Los vendedores de EE. UU., y todos los vendedores extracomunitarios en general, no tienen un umbral de registro para el IVA de la UE. La primera venta a un consumidor de la UE genera una obligación. Para los vendedores que suministran servicios digitales sin presencia en la UE, el OSS no perteneciente a la Unión es la vía más práctica, y la elección del país de registro no afecta en la práctica a nada, salvo a la autoridad fiscal con la que tratará las consultas y auditorías. 

Para los vendedores que envían bienes físicos directamente desde fuera de la UE, el IOSS se aplica a los envíos valorados en 150 € o menos, mientras que los envíos de mayor valor se rigen por los procedimientos estándar de importación y aduanas en lugar de por cualquier régimen OSS.

Almacenar mercancías en un almacén alemán requiere un registro de IVA alemán directo, totalmente independiente de cualquier registro OSS. El OSS no cubre las obligaciones de suministro local; en el momento en que las existencias se encuentran en suelo alemán, usted está realizando suministros locales en Alemania y debe registrarse ante el Finanzamt local. 

Algunos vendedores de EE. UU. optan por designar un agente fiscal en su país de registro OSS para gestionar la preparación y presentación de las declaraciones, lo que puede reducir la carga administrativa sin las obligaciones legales formales de un representante fiscal.

Escenario práctico: vendedor de Shopify del Reino Unido que supera los 12 000 € en ventas en la UE

Supongamos que tiene una tienda Shopify con sede en el Reino Unido que vende artículos para el hogar. Ha enviado pedidos por valor de 12 000 € a consumidores de la UE en los últimos 12 meses: 5000 € a Alemania, 4500 € a Francia y 2500 € a los Países Bajos. Sus existencias se encuentran en el Reino Unido. Esto es lo que se aplica.

Como vendedor del Reino Unido, usted estaba obligado desde su primera venta en lugar de a partir del umbral de 10 000 €, que solo se aplica a las empresas establecidas en la UE. Dado que sus existencias se encuentran en el Reino Unido y se trata de envíos directos de bienes físicos a consumidores de la UE, el OSS no perteneciente a la Unión no se aplica aquí; ese régimen cubre servicios B2C para vendedores extracomunitarios, no bienes. 

Para pedidos valorados en 150 € o menos, el IOSS es el régimen pertinente: usted designa a un intermediario IOSS con sede en la UE, que puede estar en Alemania o en otro lugar, aplica el IVA del país de destino al finalizar la compra (tipo alemán para pedidos a Alemania, tipo francés para pedidos a Francia, tipo holandés para pedidos a los Países Bajos) y presenta una declaración mensual a través de dicho intermediario. Para pedidos superiores a 150 €, se aplican los procedimientos estándar de importación y aduanas en la frontera, y el cliente o el transportista suelen gestionar el IVA de importación en lugar de que usted se registre en un régimen de la UE. 

Errores comunes y cómo evitarlos

La mayoría de los problemas de cumplimiento del OSS provienen de un pequeño número de errores recurrentes. Algunos provocan sanciones directamente; otros crean una exposición a auditorías que da lugar a evaluaciones retroactivas, cargos por intereses y, en algunos casos, la baja del registro.

Errores que provocan auditorías

El error de declaración más común es seguir aplicando el IVA del país de origen tras superar el umbral de 10 000 €, algo que puede pasar desapercibido durante varios trimestres si nadie supervisa las cifras de ventas acumuladas en la UE. Mezclar las ventas declaradas por OSS con las ventas registradas localmente para el mismo tipo de suministro en el mismo Estado miembro también causa problemas, ya que las cifras entran en conflicto entre sistemas. 

No presentar una declaración para los trimestres con IVA cero es otro problema frecuente: si está registrado en el OSS, debe presentarla incluso en periodos sin ventas que cumplan los requisitos. Y los envíos divididos —cuando un mismo pedido de cliente se envía desde varios lugares— requieren una cuidadosa atribución por país para garantizar que se aplica el IVA correcto.

La conversión de divisas añade otro nivel de riesgo para los vendedores extracomunitarios. Las declaraciones OSS deben presentarse en euros, y los errores en el tipo de cambio se acumulan a lo largo de los trimestres si no se aplica una metodología de conversión coherente desde el principio. El BZSt espera que se utilice el tipo de cambio publicado por el Banco Central Europeo; aplicar un tipo de cambio bancario comercial o un tipo de cambio al contado en el momento del pago puede producir cifras que difieran materialmente de lo que los Estados miembros esperan recibir.

El almacenamiento y la trampa del registro local

El OSS no resuelve el problema del registro local que surge cuando se mantiene stock en un país de la UE. El programa Pan-EU FBA de Amazon distribuye automáticamente el inventario en varios centros logísticos de la UE, y esta distribución genera obligaciones de registro de IVA local en cada país donde se almacena mercancía. Un acuerdo con un operador logístico externo (3PL) en Alemania funciona de la misma manera: si sus productos están en suelo alemán antes del punto de venta, necesita un número de IVA alemán del Finanzamt local, independiente de cualquier registro OSS.

La red de centros logísticos en la UE de Bezos.ai está diseñada teniendo en cuenta las consideraciones del IVA transfronterizo, y vale la pena comprender cómo la ubicación del inventario interactúa con sus obligaciones de cumplimiento antes de comprometerse con un acuerdo de almacenamiento. 

Las reformas ViDA (IVA en la era digital), adoptadas formalmente en marzo de 2025, se implementarán gradualmente hasta 2035 y ampliarán el alcance del OSS en escenarios limitados —incluida la extensión del OSS para cubrir la carga eléctrica B2C a partir de enero de 2027—, pero no eliminan el requisito de registro por stock local.

El riesgo de auditoría es generalmente mayor en Alemania, Francia y los Países Bajos, que cuentan con programas de control transfronterizo más activos. Presentar las declaraciones de forma precisa y puntual es siempre preferible a una corrección retroactiva; solo los intereses de demora pueden hacer que el cumplimiento tardío resulte costoso.

Hacer las cosas bien con el IVA en la UE desde el principio

El cumplimiento del IVA y el OSS para el comercio electrónico en Alemania es una de esas áreas donde el coste de hacerlo bien desde el principio es siempre menor que el coste de solucionarlo después. El régimen de Ventanilla Única (OSS) es realmente más sencillo que el mundo anterior a 2021 de registros por país, pero sigue requiriendo una configuración precisa, declaraciones coherentes y una comprensión clara de dónde termina el OSS y dónde comienza el registro local.

Si vende en Alemania o en la UE en general y está evaluando cómo la ubicación del inventario afecta a su situación fiscal respecto al IVA, Bezos.ai colabora con empresas de comercio electrónico en logística de cumplimiento y cumplimiento normativo en la UE. La página de centros logísticos en la UE es un punto de partida práctico para comprender cómo el stock físico interactúa con sus obligaciones de IVA antes de comprometerse con un acuerdo de almacenamiento.

Las reglas son claras una vez que se conocen. El trabajo consiste en aplicarlas de forma coherente y mantenerse al día a medida que esquemas como ViDA evolucionen en los próximos años.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el OSS en el IVA?

OSS significa One Stop Shop (Ventanilla Única), un régimen de IVA de la UE que permite a los vendedores registrarse una vez y presentar una única declaración trimestral que cubre los 27 estados miembros.

¿Qué es el servicio de IVA OSS?

Es un servicio centralizado de declaración y pago. Los vendedores declaran todas sus ventas B2C en la UE en una única declaración presentada en su país de registro, el cual distribuye el IVA a cada estado miembro.

¿Qué significa OSS en el ámbito fiscal?

OSS significa One Stop Shop (Ventanilla Única): una vía de registro único que sustituye la necesidad de realizar registros de IVA por separado en cada país de la UE donde se vende.

¿Qué es el sistema fiscal OSS?

El OSS forma parte del sistema de IVA de la UE. Los vendedores se registran una vez, aplican los tipos de IVA del país de destino y realizan los pagos trimestralmente mediante una única declaración ante la autoridad fiscal de su país de registro.

¿Necesitan los vendedores del Reino Unido un representante fiscal para utilizar el OSS en Alemania?

No para el OSS en sí, pero sí para el IOSS. Los vendedores del Reino Unido que utilizan el cumplimiento de pedidos en la UE también deben revisar por separado sus obligaciones de registro local.

¿El registro OSS en Alemania cubre todos los países de la UE?

Sí. Un único registro OSS en Alemania cubre los 27 estados miembros. No se pueden seleccionar países individuales; se aplica a todas las ventas transfronterizas B2C que cumplan los requisitos en la UE.

¿Qué sucede si almaceno inventario en un almacén alemán?

Debe registrarse a efectos del IVA alemán ante el Finanzamt local. El OSS no cubre las obligaciones de suministro local. Consulte las opciones de centros de cumplimiento de pedidos en la UE de Bezos.ai para saber cómo se gestiona esto habitualmente.

¿Puedo utilizar el OSS si vendo a través de Amazon FBA?

Puede utilizar el OSS para ventas transfronterizas directas, pero el programa Pan-EU FBA de Amazon genera obligaciones de registro local en cada país donde Amazon almacena sus productos. El OSS no cubre esos suministros.

¿Cuál es la diferencia entre OSS e IOSS?

El OSS cubre las ventas transfronterizas dentro de la UE. El IOSS cubre las importaciones a la UE desde fuera, cuando el valor de los bienes es igual o inferior a 150 €. Son regímenes distintos con registros independientes.